Что изменилось для бизнеса в 2023 году. (24.05.2023)

24.05.2023 Что изменилось для бизнеса в 2023 году. Комментарий налогового консультанта.

2023 год начался в том числе с внесения изменений в порядок уплаты НДС и налога на прибыль со стороны компаний. Что поменялось в законодательстве и как это повлияет на работу организаций?

С 1 января введены некоторые особенности определения налоговой базы НДС при реализации товаров, предметов лизинга и основных средств.

Разберемся, каких сфер и вопросов коснулись изменения.

1. Реализация транспорта, который ранее приобрели в лизинг

Согласно пп. 42.2 ст. 120 НК, если организация хочет продать транспортное средство, которое ранее было приобретено в лизинг, по цене ниже той, что была указана в контракте, то налоговая база будет определяться исходя из той суммы, которая была указана в контракте. Отметим, что это актуально, если контракт был заключен менее 5 лет до реализации.

Исключение – реализация по оценочной стоимости или по стоимости выше оценочной, если оценка осуществлена в соответствии с законодательством.

То есть в 2022 г. налоговая база при реализации автомобиля, приобретенного по договору лизинга, определялась исходя из цены реализации.

А в 2023 году налоговая база исчисляется исходя из:

контрактной стоимости автомобиля, определенной договором лизинга, если срок действия договора лизинга – менее пяти лет;
оценочной стоимости;
цены реализации, если цена реализации выше оценочной.
Пример. Допустим, компания в 2020 году взяла в лизинг автомобиль с условием выкупа сроком на 2 года. В контракте указана стоимость – 200 тыс. бел. руб. Организация решила продать данный автомобиль в 2023 году и хочет сделать это по цене 150 тыс. бел. руб.

Если не будет проводиться оценка автомобиля, то налоговую базу НДС нужно определить по контрактной стоимости автомобиля – т. е. 200 тыс. бел. руб.

Если оценка будет проведена и совпадает с оценкой компании, то налоговой базой будет считаться сумма в 150 тыс. бел. руб.

Если оценка будет проведена, но не будет совпадать с ценой реализации, которую хотела выставить компания, то налоговая база НДС определяется на основе цены фактической реализации в случае, если она будет выше оценочной. Например, по результатам оценки стоимость автомобиля составила 150 тыс. бел. руб. Организация приняла решение продать по цене 160 тыс. бел. руб. В таком случае налоговой базой будет считаться сумма в 160 тыс. бел. руб.

2. Реализация товара по цене ниже закупочной

Раньше при реализации товаров, закупленных на стороне, по ценам ниже, чем цена приобретения, налоговая база определялась исходя из цены реализации. Но в НК-2023 внесены изменения касательно таких ситуаций.

Теперь при реализации товаров, приобретенных на стороне не более 12 месяцев назад и при этом оставшихся в неизменном состоянии, налоговая база определяется исходя из цены приобретения (ч. 1 п. 13 ст. 120, ч. 1 пп. 42.1 ст. 120 НК-2023).

Под «неизменным состоянием» приобретенных товаров понимается в том числе совершение с приобретенными товарами:

фасовки (розлива) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помола (разрезки) для фасовки (упаковки), других простых операций по упаковке или переупаковке, не направленных на изменение свойств товаров;
операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая ремонт (за исключением капитального ремонта), техническое обслуживание, и других операций, необходимых для поддержания товаров в нормальном состоянии (ч. 2 пп. 42.1 ст. 120 НК-2023).
3. Приобретение товаров у иностранных ИП

С 1 января 2023 года введена обязанность исчисления и уплаты НДС для белорусских организаций и ИП, которые приобретают товары (услуги, имущественные права) у иностранных ИП, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси. Причем это касается в том числе юрлиц, которые работаю по УСН.

Какие изменения произошли с налогом на прибыль

С 1 января внесены изменения и дополнения в главу 16 НК «Налог на прибыль». Вот некоторые из них, которые стоит отметить отдельно:

1. Основная ставка налога на прибыль увеличена с 18% до 20%.

2. В целях обеспечения одинаковых подходов в налоговом и бухгалтерском учете, с 2023 г. изменяется налоговый учет курсовых разниц. Из Налогового кодекса исключены положения, которые позволяли организациям выбирать период включения в налоговую базу по налогу на прибыль (ежеквартально либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года). С 1 января 2023 года вступает в силу новый Указ № 430 от 20.12.2022 года «О списании курсовых разниц».

3. Предоставление в финансовую аренду (лизинг) имущества для целей исчисления налога на прибыль с 2023 г. признается услугой.

4. В состав затрат по производству и реализации включаются суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных. Ранее такие суммы включались в состав внереализационных расходов.

5. Внесены коррективы в определение расходов на рекламу, которые учитываются в составе затрат по производству и реализации и в составе прочих нормируемых затрат (пп. 2.10. ст. 170, пп. 2.10. ст. 171 НК-2023).

Согласно пп. 2.10. ст. 170 НК-2023, к расходам на рекламу, за исключением расходов, указанных в пп. 2.10 ст. 171 НК-2023, относятся расходы на рекламу:

в средствах массовой информации;
на бумажных носителях, не относящихся к печатным средствам массовой информации;
с использованием информационно-телекоммуникационных сетей;
на средствах наружной рекламы;
при проведении выставок, ярмарок (в том числе с выдачей тестеров, пробников при их проведении).
6. Сокращается с 10 до 5 лет срок для переноса убытка на прибыль текущего налогового периода. При этом убытки, полученные за годы, предшествующие 2022 г., можно будет переносить на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

А вот убыток, полученный за 2022 и последующие годы, можно будет перенести на прибыль текущего налогового периода в течение 5 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Источник материалов статьи: https://belmarket.by/

Возврат к списку